لایحه دفاعیه مالیاتی
تعریف لایحه دفاعیه مالیاتی از دو منظر لغوی و حقوقی قابل بررسی است.
- مفهوم لغوی: لایحه دفاعیه مالیاتی به معنای یک نامه درخواست رسمی و مکتوب است که در آن موضوعات مرتبط با اعتراضات مالیاتی مطرح می‌شود.
- مفهوم حقوقی: از نظر حقوقی، لایحه دفاعیه مالیاتی سندی است که در آن فرد یا شرکت با استفاده از ادله و مستندات قانونی، تلاش می‌کند حق خود را اثبات کند یا در مقام دفاع از خود برآید. این لایحه شامل دلایل و مستنداتی است که به مواد قانونی استناد می‌کنند تا حقوق مالیاتی مورد نظر را به‌طور کامل و دقیق توجیه نماید.
این تعریف به روشنی نشان می‌دهد که لایحه دفاعیه مالیاتی هم یک سند رسمی و هم یک ابزار حقوقی مهم برای دفاع از حقوق مالیاتی افراد و شرکت‌هاست.
ویژگی‌های لایحه دفاعیه مالیاتی
۱. احاطه کامل به موضوع
قبل از شروع به نگارش لایحه، نگارنده باید محتوای کامل پرونده و دلیل وجود بدهی را مطالعه کند. این شامل بررسی دقیق اسناد مالی، گزارشات حسابرسی، نامه‌ها و مکاتبات مرتبط است. هدف از این احاطه، آشنایی کامل با تمام جنبه‌ها و اطلاعات مرتبط با بدهی مالیاتی است تا لایحه به درستی تدوین شود.
۲. استناد به قوانین و مقررات
پس از مطالعه دقیق پرونده، نگارنده باید به قوانین، مقررات و مفاد قانونی مرتبط با موضوع استناد کند. این استنادها باید دقیق و کامل باشند و به طور واضح بیان کنند که چگونه موازین قانونی به نفع مودی تخلف شده است یا اینکه چرا او قانوناً مسئول نباید مالیاتی را پرداخت کند.
۳. خطاب مناسب به اعضای هیئت تشخیص
در نگارش لایحه، باید از لحن و عباراتی استفاده شود که محترمانه و مناسب باشند. این شامل استفاده از عبارات مانند “اعضای محترم هیئت تشخیص” به جای استفاده از لقب‌های شخصی مانند “حاج آقا” یا “مهندس” است. این کار به اعضای هیئت احساس احترام می‌دهد و نشان می‌دهد که لایحه با جدیت و حرفه‌ای نگاشته شده است.
۴. مختصر و مفید بودن لایحه
برای جلب توجه هیئت تشخیص، لایحه باید مختصر و مفید باشد. از جملات کوتاه، واضح و معقول استفاده کنید تا اطلاعات کلیدی به طور واضح و قاطع ارائه شود. به جای زیاده‌روی در پرهیز و جملات بدون اهمیت، به نقطه و بیان کارآمد تر تمرکز کنید.
۵. اشاره به پیوست‌های لایحه دفاع
در صورت داشتن مدارک و مستندات مرتبط با دفاع، باید به این مدارک در متن لایحه اشاره کرد. این اشاره باید به گونه‌ای باشد که هیئت تشخیص بتواند به راحتی به مدارک دسترسی پیدا کند و بررسی کند.
۶. عدم تکرار موضوعات
نباید به مکرر تکرار موضوعات یا دلایل را تاکیدی کنید. این می‌تواند تاثیر منفی بر ذهن اعضای هیئت داشته باشد و باعث کاهش توجه آنها به لایحه شود.
۷. ارائه در سربرگ شرکت
لایحه باید در سربرگ اختصاصی شرکت یا سازمان تدوین شود. این کار به لایحه حرفه‌ای‌تر و با اعتبار بیشتری می‌انجامد و نشان می‌دهد که از سوی یک سازمان رسمی و با تأیید شده ارائه شده است.
۸. لحن و احترام
در نگارش لایحه، باید با لحنی محترمانه و احترامی نوشته شود. باید از اعتراف به مشکلات و نظرات مختلف خودداری کرد و از اینکه احتمالاً یک مسئله را می‌توان بهبود داد بدون توهین به هیچ‌کسی نگاشت.
۹. ظاهر و ارتقاء بصری
به جزئیاتی مانند رنگ قلم، نوع کاغذ، فونت نوشته و اندازه کلمات توجه شود. ظاهر لایحه باید حرفه‌ای و منظم باشد و نشان دهد که مدرک با دقت و دقت تدوین شده است.
۱۰. نگارش صحیح کلمات
در صورت نیاز، از منابع معتبر برای تأیید نگارش صحیح کلمات استفاده شود. این کار می‌تواند از وجود اشتباهات املایی یا نحوه نگارش جلوگیری کند و به قابلیت فهم و قدرت انتقال پیام لایحه کمک کند.
۱۱. انتخاب الفاظ مناسب
از واژگان مناسب و متفاوت استفاده شود و از واژگان عامیانه پرهیز شود. باید اطمینان حاصل شود که اعضای هیئت تشخیص با مفاهیم حقوقی و تعبیرات درستی که در لایحه استفاده می‌شود، آشنا هستند.
زمان اعتراض به لایحه دفاعیه مالیاتی
بر اساس ماده ۲۳۸ قانون مالیات‌های مستقیم، پس از صدور و ابلاغ برگ تشخیص مالیات، مودی می‌تواند در صورت اعتراض به این برگ، ظرف مدت ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ، اقدام به اعتراض نماید. این اعتراض می‌تواند توسط خود مودی یا وکیل وی به حوزه مالیاتی مربوطه ارائه شود.
در طول این ۳۰ روز، مودی باید با ارائه دلایل، اسناد و مدارک مثبته، تقاضای رسیدگی مجدد را به صورت کتبی به حوزه مالیاتی تسلیم کند. لازم به ذکر است که پس از گذشت این مدت ۳۰ روز، امکان اعتراض وجود نخواهد داشت و برگ تشخیص به عنوان برگ قطعی مالیات محسوب می‌شود. همچنین، تأخیر در پرداخت مالیات مشخص شده مشمول جریمه خواهد بود.
مودیان باید به این نکته توجه داشته باشند که فرصت ۳۰ روزه برای اعتراض، یک فرصت حیاتی است و نباید آن را از دست بدهند. با بهره‌گیری از این فرصت، می‌توانند به نحو مؤثری از حقوق خود دفاع کنند و احتمال کاهش یا اصلاح مبلغ مالیات را افزایش دهند.
فرآیند رسیدگی به اعتراض مودی مالیاتی
مسئول یا مسئولانی که از سوی سازمان امور مالیاتی تعیین می‌شوند، موظف‌اند حداکثر تا ۴۵ روز پس از ثبت درخواست اعتراض مودی به موضوع رسیدگی کنند. در این مدت، مسئولان مربوطه باید دلایل، اسناد و مدارک ارائه شده توسط مودی را به دقت بررسی نمایند.
در صورتی که مدارک ارائه شده کافی باشند: اگر دلایل و مدارک مثبته ارائه شده توسط مودی برای رد مندرجات برگ تشخیص کافی باشد، برگ تشخیص رد خواهد شد.
در صورتی که مدارک برای تعدیل درآمد کافی باشند: اگر مدارک ارائه شده به تعدیل درآمد مشمول مالیات منجر شود، مسئولان مربوطه موارد تعدیل درآمد مشمول را مشخص می‌کنند.
چنانچه مودی نظر مسئول مربوطه در تعدیل درآمد مشمول مالیات را بپذیرد، درآمد مشمول مالیات تعدیل شده، قطعی خواهد بود. در غیر این صورت، برای رسیدگی به مابه‌التفاوت تا مبلغ اعتراض مودی، موضوع به هیئت حل اختلاف مالیاتی ارجاع داده می‌شود.
در صورتی که مدارک برای رد یا تعدیل کافی نباشند: اگر دلایل و اسناد و مدارک ارائه شده توسط مودی برای رد برگ تشخیص یا تعدیل درآمد موثر تشخیص داده نشوند، مسئولان مربوطه باید این موضوع را به‌صورت مستدل در پرونده منعکس کنند و پرونده را برای رسیدگی به هیئت حل اختلاف مالیاتی ارجاع دهند.
این فرآیند تضمین می‌کند که اعتراض مودیان به صورت منصفانه و دقیق بررسی شده و تصمیمات نهایی بر اساس مدارک و مستندات معتبر اتخاذ می‌شود.
مراحل اعتراض به لایحه دفاعیه مالیاتی
۱. عنوان صحیح مخاطب در مرحله اعتراض
ابتدای لایحه با ذکر نام خداوند متعال شروع می‌شود. سپس مخاطب خاص لایحه باید به‌طور دقیق مشخص گردد. مودی باید مشخص کند که لایحه اعتراض برای کدام هیئت (بدوی، تجدیدنظر، شورای عالی و…) تهیه شده است. این وضوح در تعیین مخاطب بسیار اهمیت دارد.
۲. موضوع اعتراض لایحه دفاعیه مالیاتی
مهم‌ترین بخش لایحه، موضوع اعتراض است. شاید متن لایحه به اندازه موضوع اعتراض اهمیت نداشته باشد، زیرا مخاطب خاص لایحه باید بتواند به سرعت مفهوم لایحه را درک کند. بنابراین، موضوع اعتراض باید به‌طور خلاصه و در چند کلمه نوشته شود تا مفهوم اصلی به‌وضوح انتقال یابد.
۳. مطرح کردن متن اعتراض لایحه
در متن نامه باید مشخص شود که لایحه بر اساس کدام دعوت‌نامه تنظیم شده است. اطلاعات مربوط به دعوت‌نامه، شامل شماره و تاریخ آن، باید به‌دقت ذکر شود. این امر به این دلیل است که دعوت‌نامه کتبی به مودی ارائه می‌شود و مشخصات آن برای ارجاع ضروری است.
۴. متن اعتراض لایحه همراه ماده مربوطه
مودی باید دلایل اعتراض خود را به‌صورت دقیق و جزء‌به‌جزء در لایحه بیان کند. این دلایل باید بر اساس مستندات مالی، قوانین و استانداردهای حسابداری مطرح شوند. نویسنده لایحه باید به آخرین قوانین، استانداردها و آیین‌نامه‌ها تسلط کامل داشته باشد و اعتراض خود را به‌طور مستدل و دقیق مطرح کند. هدف از این کار، نشان دادن اشتباهات در پرونده مالیاتی و اثبات این است که مالیات تعیین‌شده ناعادلانه است.
۵. نتیجه‌گیری و درخواست مجدد رسیدگی
در پایان لایحه، ارائه یک نتیجه‌گیری خلاصه می‌تواند بسیار مفید باشد. مخاطب ممکن است فقط به نتیجه‌گیری توجه کند و متن کامل را نخواند، بنابراین نتیجه‌گیری باید به‌طور خلاصه و واضح بیان شود و درخواست مجدد رسیدگی نیز در آن لحاظ گردد.
اهمیت تدوین لایحه دفاعیه مالیاتی
تحریر صحیح یک لایحه دفاعیه مالیاتی از اهمیت بسیاری برخوردار است. برای نگارش آن، نیاز به آگاهی و تسلط کامل بر قوانین و مقررات مربوطه، به‌ویژه قانون مالیات‌های مستقیم، وجود دارد. آشنایی با این قوانین موجب تفسیر و برداشت صحیح از مباحث قانونی می‌شود و نقش تعیین‌کننده‌ای در دفاع مؤثر در مراجع مالیاتی خواهد داشت.
هدف از تنظیم لایحه دفاعیه مالیاتی
در صورتی که مودیان مالیاتی نسبت به مالیات تعیین‌شده از سوی سازمان امور مالیاتی اعتراض داشته باشند، قوانین از جمله قانون مالیات‌های مستقیم به آنها حق اعتراض داده است. مودیان می‌توانند با کمک مشاوران و وکلای مالیاتی، دادخواست یا درخواست اعتراض خود را به صورت لایحه دفاعیه مالیاتی تنظیم کنند. این لایحه سپس به هیئت‌های حل اختلاف مالیاتی ارجاع داده می‌شود تا به موضوع رسیدگی بیشتری شود.
هدف اصلی از تنظیم لایحه دفاعیه مالیاتی، اعتراض به مقدار مالیات تعیین‌شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور است. با این لایحه، مودیان می‌توانند دلایل و مستندات خود را به‌طور جامع و مستدل ارائه دهند تا عدالت مالیاتی رعایت شود و مالیات تعیین‌شده مورد بررسی مجدد قرار گیرد.
ساختار کلی یک لایحه دفاعیه مالیاتی
یک لایحه دفاعیه مالیاتی باید شامل بخش‌های زیر باشد:
– مقدمه: شامل موضوع اعتراض و تقسیم‌بندی ابتدایی نوع اعتراض به اوراق مالیاتی.
– بدنه اعتراض: شامل موارد قانونی، مستندات، و مصداق ضمائم اعتراض.
– متن اصلی: بیان دلایل اعتراض بر اساس مستندات مالی و قانونی.
– نتیجه‌گیری: خلاصه‌ای از دلایل و درخواست مجدد رسیدگی با توجه به مستندات و مواد قانونی.
نمونه‌های لایحه دفاعیه مالیاتی
لایحه دفاعیه مالیاتی می‌تواند به دلایل مختلف و برای اعتراض به موضوعات متفاوتی تنظیم شود. رعایت قوانین و تبصره‌های مالیاتی در تنظیم این لایحه از اهمیت بالایی برخوردار است. به طور کلی، لایحه دفاعیه مالیاتی یکی از بهترین و مؤثرترین راهکارهای اعتراض مودیان به مالیات تعیین‌شده میباشد.
انواع لایحه‌های دفاعیه مالیاتی:
- مطالبه یا استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده: برای درخواست بازپرداخت یا تعدیل مالیات.
- لایحه اعتراضی به صورتحساب سازمان بیمه تأمین اجتماعی: اعتراض به صورتحساب‌های صادر شده.
- درخواست رسیدگی مجدد به مالیات عملکرد (مراحل ۲۳۸، بدوی و تجدیدنظر): برای بررسی مجدد مالیات عملکرد.
- لایحه درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی: درخواست بخشودگی جرائم مالیاتی.
- متن لایحه اعتراض به مالیات بر ارزش افزوده: اعتراض به مالیات بر ارزش افزوده.
- لایحه ۲۵۱ مکرر: برای موضوعات خاص نیازمند رسیدگی مجدد.
- لایحه رفع تعرض مالیاتی: رفع تعرض به دلیل تشابه اسمی یا اشتباهات دیگر.
- تنظیم لایحه برای شورای عالی مالیاتی: ارائه درخواست‌ها و اعتراضات به شورای عالی مالیاتی.
- ارائه شکایت به کمیسیون ۲۱۶: شکایت به کمیسیون ۲۱۶.
- تنظیم لایحه برای دیوان عدالت اداری: ارائه درخواست‌ها و اعتراضات به دیوان عدالت اداری.
___________________________________________
نمونه اول
به نام خدا
تاریخ : ……./……./………
سازمان محترم امور مالیاتی
موضوع : اعتراض به برگه تشخیص اجاره املاک و مستغلات
با سلام و احترام
پیرو برگه تشخیص اجاره املاک و مستغلات صادره به شماره ……………….. مورخ …………….. و تاریخ ابلاغ ………. اعتراض خود را مستند به دلایل زیر به استحضار می‌رساند:
طبق تبصره ۹ ماده ۵۳ قانون مالیات‌های مستقیم، وزارتخانه‌ها، موسسات، شرکت‌های دولتی و سایر اشخاص حقوقی مکلف به کسر مالیات مال الاجاره‌های پرداختی از مبلغ کل مال الاجاره بوده و می‌بایست آن مبلغ را تا پایان ماه بعد به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک پرداخت و رسید صادره را به موجر تسلیم نمایند.
همچنین با استناد به تبصره ۱ ماده ۵۴ قانون مالیات‌های مستقیم، چنانچه مستاجر جزء مشمولان تبصره ۹ ماده ۵۳ ق.م.م باشد، صرفا اجاره پرداختی مستاجر ملاک تعیین درآمد مشمول مالیات اجاره قرار خواهد گرفت.
طبق مدارک پیوست شده نظیر قرارداد اجاره‌نامه، ملک واقع در نشانی ………………………………… از طرف آقای …………………… به شرکت …………………….. اجاره داده شده است. همچنین اظهارنامه املاک و مستغلات مربوطه در پایان دوره مالی ارسال و مالیات اظهارنامه مذکور پرداخت گردیده است که فیش‌های پرداختی آن به پیوست تقدیم حضور می‌گردد.
در آخر با عنایت بر اینکه مستاجر دارای شخصیت حقوقی بوده و اجاره پرداختی مستاجر ملاک تعیین درآمد مشمول مالیات اجاره قرار می‌گیرد و با توجه به اینکه موجر و مستاجر به تکالیف قانونی خود عمل نموده‌اند و مالیات مربوطه و متعلقه را پرداخت نموده‌اند، دستور به رسیدگی مجدد را از آن سازمان محترم خواستارم.
پیشاپیش از مساعدت و همکاری آن اداره محترم کمال تشکر را دارم.
با تشکر
_____________________________________________
نمونه لایحه دفاعی مالیاتی دوم
به نام خدا
تاریخ : ……./……./………
سازمان محترم امور مالیاتی
موضوع : اعتراض به برگه تشخیص مالیات بر ارزش افزوده
با سلام و احترام
پیرو صدور برگه مطالبه مالیات بر ارزش افزوده دوره ……. سال ………… به شماره ……………….. مورخ …………….. و تاریخ ابلاغ ………. اعتراض خود را مستند به دلایل زیر به استحضار می‌رساند:
با توجه به اینکه طبق بند ….. تبصره …… قانون بودجه سال ……… و نیز بخشنامه ………… شماره …………… مورخ ……………. برای فعالیت ……………………… ضریب ارزش افزوده تعیین شده است لذا اینجانب درخواست استفاده از این ضرایب را برای مالیات بر ارزش افزوده دوره مذکور دارم.
پیشاپیش از مساعدت و همکاری آن اداره محترم کمال تشکر را دارم.
با تشکر
تفاوت لایحه دفاعیه مالیاتی بین اشخاص حقوقی و حقیقی
در تهیه و ارائه لایحه دفاعیه مالیاتی، تمام اشخاص، به طوری که شامل افراد حقوقی و حقیقی می‌شوند، می‌توانند اقدام به اعتراض به مالیات با تنظیم و ارائه لایحه دفاعیه مالیاتی نمایند. با این حال، تفاوت اساسی بین این دو در مسئولیت تهیه و ارائه لایحه وجود دارد.
- اشخاص حقیقی: لایحه دفاعیه مالیاتی باید توسط شخص معترض یا وکیل قانونی او تهیه و ارائه شود، با رعایت اختیارات موجود در وکالتنامه.
- اشخاص حقوقی: مسئولیت تهیه و ارائه لایحه دفاعیه مالیاتی بر عهده مدیران شرکت یا وکیل شرکت با اختیارات لازم برای دفاع از حقوق مالیاتی شرکت میباشد.
دفاعیه مالیاتی اشخاص حقیقی
دفاعیه مالیاتی اشخاص حقیقی باید توسط شخص مودی، وکیل وی یا قائم مقام قانونی انجام شود. در این بخش، شرایط مختلف برای تهیه و ارائه لایحه دفاعیه مالیاتی به‌صورت حرفه‌ای تشریح می‌شود:
الف: اگر مودی در قید حیات بوده و محجور نباشد و به کسی وکالت نداده باشد، خود شخص مودی مسئول تنظیم و ارائه لایحه دفاعیه مالیاتی به مراجع ذیصلاح خواهد بود.
ب: در صورتی که مودی در قید حیات بوده اما به دلیل محجوریت قادر به دفاع از حقوق مالیاتی خود نباشد، این وظیفه بر عهده قیم وی خواهد بود.
ج: اگر مودی در قید حیات بوده و به شخصی برای امور مالیاتی وکالت داده باشد، وکیل وی مسئول تنظیم و ارائه لایحه دفاعیه مالیاتی خواهد بود، به شرطی که در وکالتنامه اختیارات لازم برای دفاع از امور مالیاتی به وکیل اعطا شده باشد.
د: در صورت فوت مودی، ورثه وی به عنوان قائم مقام قانونی مودی، مسئول تنظیم و تسلیم لایحه دفاعیه مالیاتی به مراجع ذیربط خواهند بود.
این روش‌های مختلف، بسته به شرایط مودی، تضمین می‌کند که حقوق مالیاتی افراد حقیقی به‌درستی مورد دفاع قرار گیرد و از تمامی امکانات قانونی برای ارائه دفاعیه مالیاتی بهره‌برداری شود.
دفاعیه مالیاتی اشخاص حقوقی
الف: در صورتی که شخص حقوقی اعلام ورشکستگی نکرده باشد، مدیران شرکت، که شامل اعضای هیئت مدیره و مدیرعامل می‌شوند، مسئولیت تنظیم و ارائه لایحه دفاعیه مالیاتی به مراجع ذیصلاح مالیاتی را بر عهده دارند.
ب: وکیل شرکت، در صورتی که دارای اختیارات لازم برای دفاع مالیاتی از شخص حقوقی باشد، می‌تواند با حضور در مراجع قانونی از حقوق مالیاتی شرکت دفاع کند.
ج: در صورت انحلال یا ورشکستگی شرکت، تا زمانی که فرآیند تسویه به پایان نرسیده باشد، مدیران تصفیه مسئولیت تنظیم و تسلیم دفاعیه مالیاتی به مراجع قانونی را دارند.
این ترتیبات تضمین می‌کند که حتی در شرایط خاص، دفاعیه مالیاتی اشخاص حقوقی به‌صورت موثر و مطابق با قوانین انجام شود.
برای مراحل تشکیل پرونده مالیاتی روی لینک روبرو کلیک کنید: لینک
